個稅年度匯算清繳多退少補 七種情形明年可申請退稅

　　北京日報訊（記者 趙鵬）年度個稅匯算清繳明年3月將啟動，到底哪些人可以退稅哪些人需要補稅？記者昨天從稅務部門確認，年收入不足6萬元但繳過個稅、預繳個稅時沒有扣除專項附加等七種情形都可申請退稅，而在多個單位任職取酬、有稿酬等多項收入的市民或需要補稅。

　　市民怎樣才能知道自己需不需要補稅或者退稅呢？稅務部門介紹，一般來講，只要市民平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。首先納稅人可向扣繳單位提出要求，單位有責任將已發放的收入和已預繳稅款等情況告訴納稅人；其次是納稅人可以登錄電子稅務局網站，查詢本人2019年度的收入和納稅申報記錄；第三是2020年3月匯算前，稅務機關將通過網上稅務局（包括個人所得稅手機APP、網頁端等），根據一定規則為納稅人提供申報表預填服務，系統會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求。

　　只要納稅人因為平時扣除不足或未申請扣除等原因導致多預繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。具體來說有以下七種情形：

　　一是2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的。例如某納稅人1月領取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設沒有專項附加扣除，預繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此其預繳的90元稅款可以申請退還。

　　二是2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有扣除的市民。例如某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學的孩子，按規定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應納個稅360元，按規定其可以申請退稅720元。

　　三是市民因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，導致最終減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等相關項目扣除不充分。例如某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領取基本養老金。假設沒有專項附加扣除，1至8月預繳個稅720元；后4個月基本養老金按規定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元。

　　四是沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的市民。

　　五是市民取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。如某納稅人每月固定一處取得勞務報酬1萬元，適用20%預扣率后預繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬顯示，其全年勞務報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應納稅款僅有1080元。因此，其可申請18120元退稅。

　　六是市民預繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等情況。

　　七是市民有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等情況。

　　哪些情形下需要補繳個稅？稅務部門明確，綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理年度匯算并補稅。導致需要補稅的原因，稅務部門分析主要有兩種，一是市民同時在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了每月的基本減除費用（5000元/月）；二是除工資薪金外，市民還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費等收入，各項綜合所得的收入加總后，導致其適用的綜合所得年稅率高于預扣預繳率等情況。